Ghid de facturare intracomunitară: Când aplici TVA și când ești scutit?

Piața Unică Europeană oferă avantaje extraordinare pentru IMM-urile din România. Expansiunea peste hotare vine, însă, cu reguli clare în ceea ce privește aplicarea Taxei pe Valoarea Adăugată (TVA). Pentru a factura corect un partener extern, este vital să îi cunoști „statutul” fiscal.

1. Verificarea Codului VIES este primul pas obligatoriu

Înainte de a emite orice factură, solicită codul de TVA al partenerului din alt stat UE și verifică-l gratuit pe validarevies.ro.

• Dacă partenerul are un cod TVA valid în VIES, efectuezi o „livrare intracomunitară”. Asta înseamnă că factura ta va fi emisă fără TVA (scutit cu drept de deducere / taxare inversă la beneficiar).
• Dacă partenerul NU are un cod TVA valid, vei aplica TVA-ul din România (ca și cum ai vinde unui client intern). El va achita factura la fel ca un cumpărător român.

2. Ce se întâmplă când prestezi servicii?

Spre deosebire de vânzările de bunuri (livrări intracomunitare), la servicii lucrurile devin puțin mai sensibile, deoarece se aplică regula „locului prestării”. Regula generală (B2B - Business to Business) spune că locul prestării serviciului se află acolo unde este stabilit beneficiarul. Dacă prestezi un serviciu IT, de consultanță sau de marketing către o firmă din Franța (cu cod valid VIES), locul prestării este în Franța. Tu vei emite factura fără TVA, menționând „neimpozabil în România” / „taxare inversă”. Clientul tău francez va declara TVA-ul în țara sa.

Dacă prestezi servicii către un client persoană fizică sau o companie fără cod VIES valid, vei factura de regulă cu cota de TVA din România, conform regulii B2C.

3. Ce mențiuni adaugi pe factură?

Factura trebuie să includă o explicație privind scutirea aplicată, cum ar fi:

• „Scutit cu drept de deducere conform Art. 294 din Codul Fiscal” (pentru livrări de bunuri).
• „Neimpozabil în România / Taxare Inversă / Reverse Charge conform Art. 278 alin. (2) din Codul Fiscal” (pentru servicii).

Ambele mențiuni sunt justificabile doar pe baza unui CUI (Cod Unic de Înregistrare) din UE verificat.

4. Declarațiile fiscale

Toate vânzările (și achizițiile) pentru care s-a aplicat mecanismul taxării inverse trebuie raportate în Declarația Recapitulativă 390 VIES. Fiscul român compară automat suma raportată de tine în România cu sumele raportate de clienții tăi în țările lor. Erorile duc inevitabil la notificări automate, așa că un cod introdus corect te scutește de multe complicații.

Avertisment: Acesta este un articol cu scop pur informativ și nu substituie o consultație fiscală.